揭虛擬貨幣黑幕:60余家平臺操縱"幣值"吸血
自比特幣誕生以來,特別是近幾年,市場上出現(xiàn)了大量的虛擬貨幣,它們將“去中心化”“開放源代碼”“運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)”等作為吸引消費(fèi)者投資的“噱頭”,利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行廣泛傳播,嚴(yán)重擾亂了貨幣市場,對消費(fèi)者也造成巨大損失。本文以審計的視角,總結(jié)虛擬貨幣問題的主要特點(diǎn)、產(chǎn)生原因及審計方法,以期對防范這類風(fēng)險提供參照。
虛擬貨幣的運(yùn)作手法
一是構(gòu)造虛擬貨幣,涉眾詐騙特征明顯。各種虛擬貨幣平臺普遍將“比特幣”保證其幣值不易被操縱的“區(qū)塊鏈”“去中心化”等技術(shù)宣稱為本幣種的技術(shù),有的還以國際組織、跨國金融集團(tuán)命名,有的則直接將中國人民銀行正在研究推進(jìn)的數(shù)字貨幣技術(shù)與本幣相混淆,用于“背書”,迷惑性極強(qiáng)。審計抽查60家平臺發(fā)現(xiàn),實際全部不具備其宣稱的技術(shù)和任何貨幣功能,所謂的“幣值”均由平臺自行隨意操控,平臺吸引投資者加入后,通過操縱“幣值”不斷向投資者“吸血”,往往波及人數(shù)眾多,涉案金額巨大。
二是通過編造故事、設(shè)計模式吸引投資者眼球。僅2015年以來,虛擬貨幣市場就至少經(jīng)歷了“互助盤”“挖礦機(jī)”“拆分盤”等運(yùn)作模式。
“互助盤”的核心手法是以平臺自創(chuàng)的虛擬貨幣為投資載體,投資買入虛擬貨幣稱為“提供幫助”,賣出虛擬貨幣稱為“得到幫助”。投資者(買方)在確定投資額度的基礎(chǔ)上,由系統(tǒng)匹配賣出虛擬貨幣的投資者(賣方)。系統(tǒng)匹配時間為1至14天,在等待匹配期間,賣方可享受每天1%的投資收益,收益以賬戶里增加的虛擬貨幣體現(xiàn)。匹配成功后,買方需要在72小時內(nèi)轉(zhuǎn)款給賣方,并上傳付款憑證,賣方也需要在72小時內(nèi)確定收款。至此,賣方完成投資獲利退出,買方身份發(fā)生轉(zhuǎn)換成為賣方,并等待系統(tǒng)再次匹配下一位買入虛擬貨幣的投資人,以此循環(huán)。
“挖礦機(jī)”的操作手法為投資者通過網(wǎng)站指定的交易平臺購買虛擬貨幣,再用虛擬貨幣租賃礦機(jī),由宣稱位于國外的礦機(jī)托管機(jī)構(gòu)代為“挖礦”。“礦機(jī)”分不同等級,租期一年,在租期內(nèi)按照投資級別不同,投資者賬戶體現(xiàn)為每天增加不同數(shù)量的虛擬貨幣,其承諾的年化虛擬貨幣回報高達(dá)幾倍。
“拆分盤”的主要運(yùn)作模式為人為構(gòu)造一套以美元進(jìn)行計價、價格在一定區(qū)間循環(huán)往復(fù)、數(shù)量可以翻倍的運(yùn)營體系,如虛擬貨幣價格從0.2美元開始,每銷售100萬個虛擬幣,漲0.01美元,幣值漲到0.4美元后進(jìn)行拆分,即投資者手中的虛擬貨幣數(shù)量翻倍,然后價格恢復(fù)至0.2美元,進(jìn)入下一輪交易和拆分。事實上,這些故事和模式都是不法分子吸引投資者精心編制的“賣點(diǎn)”,在舊的謊言無法編圓、舊的模式無以為繼的時候,就卷款逃跑,再編造一套新的模式、一個新的虛擬貨幣繼續(xù)行騙。
三是兼具多種違法犯罪特征。虛擬貨幣作為一種新興事物常被用于從事違法犯罪活動,其通常集中控制少數(shù)個人或公司賬戶吸納、轉(zhuǎn)移資金,又通過互聯(lián)網(wǎng)媒介建立傳銷網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)大集資規(guī)模,手法通常同時具備非法吸收公眾存款罪,集資詐騙罪,組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動罪,場外非法交易平臺等違法違規(guī)乃至犯罪活動的特征,但又與每一類違法犯罪活動不盡相同,造成在具體刑事案件偵破過程中難以定罪。如絕大部分虛擬貨幣宣傳擁有動態(tài)收益,即發(fā)展下線獲得相應(yīng)比例的分成。而投資者首次投資也必須通過“領(lǐng)導(dǎo)人”上線進(jìn)行操作。在數(shù)據(jù)分析中資金流向也呈現(xiàn)典型的“金字塔”結(jié)構(gòu)。這符合組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷活動罪中“按照一定順序組成層級,直接或者間接以發(fā)展人員的數(shù)量作為計酬或者返利依據(jù),引誘、脅迫參加者繼續(xù)發(fā)展他人參加,騙取財物”的描述。但是,由于虛擬貨幣是一種虛擬的事物,在實際定罪中,又與“以推銷商品或提供服務(wù)等經(jīng)營活動為名,要求參加者以繳納費(fèi)用或者購買商品、服務(wù)等方式獲得加入資格”這一犯罪構(gòu)成要件不太相符。
四是虛擬貨幣犯罪活動與地下錢莊緊密相連?,F(xiàn)實生活中,虛擬貨幣的交易平臺服務(wù)器往往放置在境外,即境內(nèi)行騙、境外數(shù)錢,為提前跑路做好準(zhǔn)備。在利用虛擬貨幣向社會公眾募集大量資金后,幕后實際控制人利用地下錢莊等非法手段將資金轉(zhuǎn)移出境,手法隱蔽,十分不利于監(jiān)管。即便投資人發(fā)現(xiàn)上當(dāng)受騙后,由于資金已出境,交易數(shù)據(jù)不能獲取,根本無法追索,最終只能是“人財兩空”的結(jié)局。例如,某虛擬貨幣交易平臺在吸納十余億元資金后將絕大部分資金轉(zhuǎn)入地下錢莊組織,地下錢莊通過“對敲”(即在境內(nèi)、境外建立兩個資金池,在境內(nèi)收款后通過境外資金池付款)等方式將募集資金轉(zhuǎn)移至境外。多種犯罪活動交織,形成犯罪上下游利益鏈,既不利于監(jiān)管又為后續(xù)案件偵破增添了難度。
虛擬貨幣的審計方法
一是善用大數(shù)據(jù)分析。對于所有涉眾類問題線索的查處,數(shù)據(jù)的采集、整理、分析、應(yīng)用都是必不可少的環(huán)節(jié),大數(shù)據(jù)、高平臺、寬視野、活思維也是處理這些問題的應(yīng)有之義,虛擬貨幣重大問題線索也不例外。在目前的形勢下,由于銀行數(shù)量眾多,而各家銀行的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,這給數(shù)據(jù)分析帶來很大的困難。所以,審計人員需要建立一個“標(biāo)準(zhǔn)表”,歸納最需要的數(shù)字字段,將不同銀行的數(shù)據(jù)首先進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化,在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)內(nèi)進(jìn)行分析。這種做法雖然前期工作量非常煩瑣、龐大,但是為后期進(jìn)行數(shù)據(jù)分析打下了良好的基礎(chǔ),為充分發(fā)揮數(shù)據(jù)作用提供了保障。同時,近年來第三方支付機(jī)構(gòu)基于便捷高效的優(yōu)勢,經(jīng)過多年的發(fā)展,市場占有率不斷提高,已成為我國支付服務(wù)市場的重要補(bǔ)充力量。由于第三方支付機(jī)構(gòu)管理不夠嚴(yán)格規(guī)范,給犯罪團(tuán)伙留下了空間,他們借用支付平臺大肆歸集和轉(zhuǎn)移資金,這也給審計人員分析數(shù)據(jù)增添了難度。這就需要對問題線索中涉及的第三方支付平臺與銀行清算平臺數(shù)據(jù)分析工作進(jìn)行深入研究,關(guān)聯(lián)相關(guān)數(shù)據(jù),將犯罪分子妄想通過第三方支付平臺切斷的資金流連接起來,形成一張無可逃脫的數(shù)據(jù)網(wǎng)。
二是找準(zhǔn)幕后實際控制人。為了規(guī)避監(jiān)管甚至逃避法律的制裁,虛擬貨幣的幕后操控者往往會設(shè)置很多防火墻。如募集資金的銀行賬戶是通過購買身份證等手段找到的“馬甲”,如果將這些“馬甲”作為問題線索的主體上報,往往最終的結(jié)果是“打草驚蛇”“人去樓空”,同時還有虛擬貨幣交易平臺的服務(wù)器放置在境外等問題。所以如何找出幕后的實際控制人,是查處此類重大問題線索一個非常關(guān)鍵的問題。比如,在對某虛擬貨幣問題線索進(jìn)行查處的過程中發(fā)現(xiàn),絕大部分賬戶在吸納資金之后,便將資金迅速分散轉(zhuǎn)移,而恰恰有一個賬戶基本上是資金只流入而不流出,流出也只是用于購房、購車等消費(fèi)。審計人員在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上,再輔之以延伸調(diào)查,便能夠提高鎖定幕后操控者的成功率。在提高審計信息準(zhǔn)確度的同時,也能夠為公安機(jī)關(guān)后續(xù)案件偵查提供有力的協(xié)助。
三是謹(jǐn)慎對待問題定性。由于現(xiàn)行的法律法規(guī)不適用于對此種違法犯罪手法的定性,而虛擬貨幣的手段又兼具多種違法犯罪的特征,這給審計人員上報材料時如何定性、交給哪個部門處理都帶來了很大的困難。如在處理某虛擬貨幣問題線索時,審計以非法吸收公眾存款罪移交給公安機(jī)關(guān),而最終公安機(jī)關(guān)以組織、領(lǐng)導(dǎo)傳銷罪立案,但是依據(jù)現(xiàn)有審計手段針對傳銷最不易取證。
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