免征額調(diào)整享減稅紅利 專項(xiàng)附加扣除實(shí)惠大

剛剛過去的元旦假期，對北京某事業(yè)單位做財(cái)務(wù)工作的小王來說一點(diǎn)也不輕松。新的《個人所得稅法》《個人所得稅法實(shí)施條例》和《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起正式實(shí)施。其中很多新的規(guī)定，需要學(xué)習(xí)新的操作方法。而一向會在節(jié)前發(fā)工資的單位，也因?yàn)檫@次個稅調(diào)整延后了發(fā)放時間。

本次個稅調(diào)整有許多亮點(diǎn)，許多措施更加注重惠及民生。2018年10月，個稅調(diào)整的第一步開始執(zhí)行，將個稅起征點(diǎn)調(diào)整成為每個月5000元。而在2018年12月，《個人所得稅法實(shí)施條例》和《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》相繼公布，征稅方式改為“預(yù)扣預(yù)繳+匯算清繳”，同時涉及子女教育、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除也具體明確。2019年，在繳納個人所得稅的時候，每個人會感受到切切實(shí)實(shí)的減稅紅包。

個人所得稅不僅僅是關(guān)系到每個人的錢袋子，也是國家財(cái)政收入的重要組成部分。2017年個稅收入達(dá)11966億元，個人所得稅成為僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。因此個稅的改革和調(diào)整除了對個人的收入影響之外，也是國家稅收體制改革的重要環(huán)節(jié)。

本次個稅改革和調(diào)整究竟怎么惠及民生，大家能夠收到什么實(shí)在的紅包，記者對此進(jìn)行了采訪。

免征額調(diào)整享減稅紅利

新的個稅法規(guī)定，個人所得稅的免征額調(diào)整至每年6萬元，即每個月5000元。但值得注意的是這6萬元是指工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的四項(xiàng)收入合并之后起征點(diǎn)。在稅率方面，個稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。

小楊在一家事業(yè)單位工作，其月收入一直在1萬元左右，掙得多時能達(dá)到1.5萬元左右。在個稅執(zhí)行新的起征點(diǎn)之前，他每個月繳納稅款都會超過500元。而現(xiàn)在，他要繳納的稅款都降至500元以下。“新的起征點(diǎn)和稅率減稅還是挺明顯的。”小楊說。

小王也表示，新的起征點(diǎn)和稅率會讓普通工薪階層感受到明顯的降稅，“因?yàn)楹芏嘣仍?0%稅率的人這一次都降到了3%這一檔中了。”

據(jù)財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，僅以免征額提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測算，修法后個人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。許多人的個稅在免征額提升之后將變?yōu)榱恪?/p>

而上述提到的新的免征額是將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并計(jì)算之后的免征額，這也昭示著本次個稅改革的一個重大調(diào)整。

過去個稅征收采用的是分類征稅的方式。2019年開始實(shí)施的新個人所得稅法將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)所得合并為綜合所得，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率表，進(jìn)行綜合征稅，由扣繳義務(wù)人按月(次)預(yù)扣預(yù)繳，納稅人按年匯算清繳。“這次個人所得稅改革在中國稅制改革史上具有里程碑意義，個人所得稅實(shí)現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的轉(zhuǎn)變。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌向記者表示。

那“預(yù)扣預(yù)繳”“匯算清繳”是什么意思呢?就以小楊為例，小楊的工資首先是每個月按照新的起征點(diǎn)和稅率表進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，但這并不是最終的繳納個稅。到了年底時，再進(jìn)行一整年的清算匯繳，將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得進(jìn)行綜合征稅，多退少補(bǔ)。這對于一些收入不穩(wěn)定的人來說，可以有效減少繳納的個稅。

“中國個人所得稅征收一直以來以代扣代繳方式為主，綜合征收以后，企事業(yè)單位要繼續(xù)依法代扣代繳，還需要納稅人按年度自行申報(bào)與匯算清繳，不僅對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作提出更高要求，也要求納稅人具有自覺良好的納稅意識和較高的稅務(wù)處理水平”中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟(jì)系副教授龍朝暉向記者表示。

張斌表示，采用新的征收方式后，越來有多的納稅人將直接面對稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個稅匯算清繳，這對于增強(qiáng)納稅人的意識有重要的推動作用。“直接面對稅務(wù)局，會讓每個人切實(shí)感受到納稅人的權(quán)利義務(wù)，對‘花納稅人的錢’會有更直觀的感受。”張斌說。

專項(xiàng)附加扣除實(shí)惠大

對于個人來說，新的征收方式對其影響并不是很大，單位等可以幫助辦理。但個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除則是牽動著每個人的實(shí)際利益，因?yàn)檫@是實(shí)實(shí)在在的減稅紅包，每個人都可以享受。

2018年12月22日，國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知發(fā)布，在扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式、扣除環(huán)節(jié)、征納操作等要素上，個稅專項(xiàng)扣除的實(shí)施都進(jìn)行了詳細(xì)周到的安排與設(shè)計(jì)，自2019年1月1日起施行。專項(xiàng)附加扣除包括六大部分，分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。

- 貸款利息的扣除

對于專項(xiàng)附加扣除，小楊表示十分歡迎，這確確實(shí)實(shí)讓他減輕了不少負(fù)擔(dān)。2018年，小楊在北京買了房，貸了不少款，對其日常生活影響不小。當(dāng)聽說能夠?qū)ｍ?xiàng)附加扣除之后，他馬上就向單位的財(cái)務(wù)部門詢問如何進(jìn)行扣除。“能減少一點(diǎn)是一點(diǎn)，能夠在稅前扣除一部分，少繳一部分稅，也能夠讓自己到手的收入更多一點(diǎn)。”小楊說。

對于貸款利息的扣除，辦法規(guī)定，納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

租房租金的扣除

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小楊是因?yàn)橘J款買房而能夠享受到專項(xiàng)附加扣除，他的好朋友小張則是因?yàn)樽夥肯硎軐ｍ?xiàng)附加扣除。小張和小楊一樣在北京某事業(yè)單位工作，從入職工作開始就一直自己租房住，每個月的房租要3000多元。以后再繳納個稅時，小張將會享受到每個月1500元的定額專項(xiàng)附加扣除。小張?jiān)诮邮懿稍L時，喜悅之情溢于言表，“畢竟每個月還是少交一點(diǎn)稅了嘛”。

對于租房租金的，辦法規(guī)定，納稅人本人及配偶在納稅人工作的城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：承租的住房位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.8萬元(每月1500元);除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.32萬元(每月1100元)，市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元(每月800元)。

- 大病醫(yī)療的扣除

大病醫(yī)療支出納入專項(xiàng)附加扣除中，讓很多人感到高興。如果有這項(xiàng)支出，通過扣除之后，能夠有效減輕家庭負(fù)擔(dān)，不會因?yàn)榇蟛≈С龆绊懠彝サ娜粘Ｉ?。具體而言，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過1.5萬元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。“征求意見稿中扣除限額為6萬元，正式發(fā)布的辦法中定為8萬元，增加了2萬元，體現(xiàn)了國家對大病患者家庭的關(guān)懷。”龍朝暉說。

- 子女教育的扣除

對教育支出的專項(xiàng)附加扣除也是本次新個稅法專項(xiàng)附加扣除的重要內(nèi)容。這包括子女教育和繼續(xù)教育兩個部分。子女教育部分的扣除是指，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，就按每月1000元定額扣除。

- 繼續(xù)教育的扣除

繼續(xù)教育部分是指，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

龍朝暉表示，無論是子女教育的專項(xiàng)附加扣除還是繼續(xù)教育的專項(xiàng)附加扣除，首先是能夠減輕家長或者本人的負(fù)擔(dān)，同時還能夠激發(fā)大眾的熱情，幫助人們樹立終生學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，使得中國勞動力的素質(zhì)和能力不斷提高。

- 贍養(yǎng)老人的扣除

此外還有贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，辦法規(guī)定納稅人贍養(yǎng)60歲(含)法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年2.4萬元(每月2000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?.4萬元的扣除額度。這就有助于弘揚(yáng)孝老敬親的傳統(tǒng)美德，讓納稅人更好地去孝敬老人。

享減稅紅利須如實(shí)申報(bào)

對于六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，如果具備其中一項(xiàng)或者多項(xiàng)，這樣在每個月的扣除中就有1000元到幾千元不等。龍朝暉表示，專項(xiàng)扣除較好地落地實(shí)施，將有效減輕納稅人稅負(fù)。根據(jù)個體差異，考慮其不同負(fù)擔(dān)情況以及公平稅負(fù)，在教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等與人民群眾生活密切相關(guān)的方面，做出不同的減稅措施，能夠更好滿足人民群眾對美好生活的向往。

但是專項(xiàng)附加扣除涉及的人數(shù)多，覆蓋的面廣，因此此次申報(bào)采用自主申報(bào)，只要申報(bào)即可抵扣，然后進(jìn)行抽查。這其實(shí)是一種對社會的誠信檢驗(yàn)，能夠享受減稅紅利的前提就是如實(shí)申報(bào)。

在暫行辦法中，對六項(xiàng)的專項(xiàng)附加扣除做了細(xì)致的規(guī)定，涉及到夫妻的或者兄弟姐妹的都有明確的要求。在實(shí)際操作過程中正常辦理即可。但這也不排除可能有人會多報(bào)以謀求更多的減稅。

因此要加強(qiáng)監(jiān)管。張斌建議，各部門間要加強(qiáng)信息的共享，實(shí)現(xiàn)對申報(bào)信息的自動篩查對比，盡量發(fā)現(xiàn)申報(bào)中的不誠信的行為。對于發(fā)現(xiàn)的不誠信行為，“可以采用包括信用聯(lián)合懲戒等方式予以處罰。”張斌說。

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