專業(yè)分享：“以數(shù)治稅”金稅四期背景下，企業(yè)稅務風控與管理的思考

分享嘉賓：上海國家會計學院龐教授

百望云直播特邀上海國家會計學院龐教授帶來了《“以數(shù)治稅”金稅四期背景下，企業(yè)稅務風控與管理的思考》的主題分享。

龐教授主要為大家介紹了金稅四期的背景、非稅業(yè)務納入金四監(jiān)管體系的情況，提示發(fā)票管理和納稅申報的風險點，并給予財務人員和企業(yè)從容應對金稅四期的建議，幫助企業(yè)更深入地了解金稅四期并及時防范涉稅風險，加強風險統(tǒng)一管理，促進企業(yè)健康合規(guī)發(fā)展。

我們一起來看看吧!

01 關于金稅四期的背景

稅收征管的變革是和我們國家的發(fā)展狀況是相適應的，我把背景為大家整體梳理一下。

金稅四期是金稅三期的升級工程，核心是“以數(shù)治稅”，利用大數(shù)據(jù)對比(可與海關、銀行共享數(shù)據(jù))、人工智能等技術，實現(xiàn)稅務信息化建設，也為納稅人提供了更多的便利。

02 加強發(fā)票管理，提升財務人員專業(yè)技能

金稅四期和全電發(fā)票實行之后，對中小企業(yè)、獨立法人影響不大，比如過去百分之百交稅且數(shù)額準確，那影響是不大的。而對于大型企業(yè)是有一定影響的，通過銀行管控資金流、海關管控進出口等方式，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享后再對數(shù)據(jù)進行交叉分析，就能分析出企業(yè)所有的涉稅數(shù)據(jù)，做到公開透明。

因此，企業(yè)需從業(yè)務流程、合同、資金全過程檢查可能的風險點，并提前做好新政策實施前的各項準備工作，包括業(yè)務流程合規(guī)性、合同條款的涉稅條款、資金的收付、內(nèi)部的審批流程、系統(tǒng)的對接等方面。

金稅四期實施后，對財務人員的能力也有了新的要求，我這里給財務人員幾點建議：

一是有視野和責任心。比如成本費用的金額、倉庫的金額、海關的金額、銷售的金額要完全一致;開全電發(fā)票不能作廢要足夠謹慎，提高開票員的素質(zhì)等。二是有專業(yè)的知識。財務向前延伸到采購，向后延伸到銷售乃至企業(yè)所有的業(yè)務。所以，財務需要熟悉所有的業(yè)務流程，而不能像代理記賬一樣去簡單地處理數(shù)據(jù)，要具備真正的專業(yè)知識，才能判斷成本、費用支出、銷售等業(yè)務各個環(huán)節(jié)給到我們財務數(shù)據(jù)的真假。三是有學習能力。既要學習新的知識，又要學習新的技能。借助金稅四期和全電發(fā)票，大家可以進一步成長。

另外，財務在日常處理發(fā)票時，遇到這個幾個發(fā)票管理的異常表現(xiàn)，需要特別注意：

l銷售貨物發(fā)票價格變動異常

l增值稅專用發(fā)票用量變動異常。

l大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

l企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票

l新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

l新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

l大部分發(fā)票頂額開具，開票金額滿額度明顯偏高異常。

l農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票數(shù)量較大，抵扣異常

除了被稅務機關發(fā)現(xiàn)問題外，財務也可以主動對發(fā)票管理進行自查，怎么自查呢?首先，保證發(fā)票的真實性，檢查開票和收款單位是否致、開票與實際數(shù)量是否致，開票項目與實際經(jīng)營范圍是否相符。第二，要保證發(fā)票的合法性。第三，要保證發(fā)票的合規(guī)性。重點關注未開具銷貨清單、未加蓋發(fā)票專用章、備注欄不完整、未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票等情況。

03 企業(yè)納稅申報，這些行為得避免

金稅四期和全電發(fā)票的推廣，很多企業(yè)實現(xiàn)了財務共享，這都使得我們納稅模式發(fā)生了變化，相關部門對稅務是百分之百的管控，所以加大了大型企業(yè)的納稅風險，在納稅申報上需要多加注意。

當企業(yè)的納稅申報管理出現(xiàn)這些問題，就會引起稅務稽查部門的注意，企業(yè)可以抓緊自查，這些行為一定得避免：

第一，長期0申報;

第二，申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致;

第三，增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常;

第四，增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致;第五，增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)。

04 非稅業(yè)務納入金四監(jiān)管體系

另外，金稅四期開始將代扣代繳、社保、非稅收入全部納入管控中。即企業(yè)的行為、個人收入行為、個人社保醫(yī)保、個稅等都將納入金稅四期的管控。

目前來看，對企業(yè)的影響是較大的，對于個稅沒有太大影響，個人間的現(xiàn)金交易沒有問題，比如大家過年回家還是可以給自己家人發(fā)紅包，都是不用交稅的。

但是，對于企業(yè)來說社保和代扣代繳需要規(guī)范，一方面關于資金賬戶，如果有資金交易不通過對公賬戶，或是往來賬戶掛賬大，應收應付不及時確認收入的情況，都是會引起稽查部門的關注。今后的企業(yè)支付給個人和境外的錢，記得一定也要代扣代繳。另一方面，關于非稅收入，企業(yè)也規(guī)范繳納社保，按照實發(fā)工資進行繳納，少繳或不繳社保(包括試用期不入社保、工資高卻按最低基數(shù)繳納社保、員工自愿放棄社保，而企業(yè)也因此未給員工繳納)、代替他人掛靠社保都是行不通的。

05 “雙隨機”稅務稽查機制，企業(yè)不可存僥幸心理

現(xiàn)在的稅務稽查叫“雙隨機”稽查，即隨機抽取稽查對象、隨機抽取稽查人員。“雙隨機”稅務稽查的流程如下圖：

金稅四期的稅務稽查嚴格在哪里呢?有以下三個方面：第一個方面，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)在稅務系統(tǒng)內(nèi)，根據(jù)金稅四期和全電發(fā)票的全面推廣，數(shù)據(jù)會越來越全面與系統(tǒng)，使得分析更為徹底;

第二個方面，現(xiàn)在的科技手段，使得稅務稽查的手段和方式越來越多，過去需要流程審批、出差等，現(xiàn)在通過企業(yè)和稅務數(shù)據(jù)是實時聯(lián)通的;

第三個方面，數(shù)據(jù)分析和稅務稽查是分開的，數(shù)據(jù)分析是機器分析，可以二十四小時運行，一旦產(chǎn)生風險點就會自動推送，相關部門收到后，就可以馬上進行檢查。因此，就導致稅務稽查會出現(xiàn)隨時化，發(fā)現(xiàn)的時間也會越來越短。那這種情況下，就要求我們企業(yè)所有的業(yè)務、會計處理全部都合規(guī)，就沒有問題了。

關于稅務稽查，談一下個人的看法：首先，重點稅源企業(yè)5年一輪稽查。地區(qū)重點稅源企業(yè)近5年未受到稽查的，應提前準備;其次，不正常交易及非正常發(fā)票。隨著金稅四期及全電發(fā)票的推廣， 稅務機關將加強對交易實質(zhì)的審查及有關發(fā)票的審查;第三，雙隨機”重點行業(yè)。除上半年已著重稽查的房地產(chǎn)行業(yè)外，預計生物醫(yī)療、餐飲、娛樂、快消等行業(yè)均會作為稽查重點。雖然金稅四期稅務稽查模式在演變，這就更要求企業(yè)一定做到業(yè)務合規(guī)和稅務合規(guī)。

企業(yè)觀點分享

百望云《智慧稅務場景：從手工算稅、事后管理到智能化稅務數(shù)字中臺》直播，同步邀請了中交一公局集團財務資金部資產(chǎn)稅務處處長郝卿、某大型國有集團企業(yè)稅務經(jīng)理向女士，和大家分享企業(yè)是如何應對金四稅務監(jiān)管帶來的挑戰(zhàn)的。

中交一公局集團財務資金部資產(chǎn)稅務處處長郝卿：集團在2022年全面上線財務云系統(tǒng)，財務云是業(yè)財稅聯(lián)動的系統(tǒng)，打破了部門間的數(shù)據(jù)比列，實現(xiàn)業(yè)務、財務和稅務的三方數(shù)據(jù)共享，同時集中分析這些數(shù)據(jù)，一方面為管理層提供準確信息，另一方面幫助財務人員做好稅務風險的應對。

稅務人員要清楚整個公司的生產(chǎn)經(jīng)營邏輯，梳理生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的收費情況，只要了解業(yè)務是怎樣進行的，才能發(fā)現(xiàn)其中的風險，然后去優(yōu)化、規(guī)范業(yè)務，而不是單看賬應該如何處理。另外，我們的重點抓手是納稅信用等級。以前比方說做好納稅申報、做好核算、賬表一致等應對就可以保證A級納稅人，但現(xiàn)在不是的，全國發(fā)生的業(yè)務都會影響到整個公司的納稅信用等級。我們以納稅性等級為抓手，去規(guī)范我們?nèi)瘓F的稅收遵從度，減輕公司面臨稅務稽查壓力。

關于如何降低風險成本，和大家分享亮點：一是一定要構建稅企溝通交流機制，和稅務局共同探討稅務方案，確保這些方案能夠合法合規(guī)的落地。二是建立內(nèi)控機制，即規(guī)范稅務管理。通過標準化的流程，建立依法納稅的一個長效機制。

某大型國有集團企業(yè)稅務經(jīng)理向女士：我們做了哪些準備?首先，是建章立制。為了應對稅務風險，我們組織學習培訓系統(tǒng)及制度，提升大家對于稅務規(guī)范性的理解。第二，提升財務人員、稅務人員的專業(yè)性和能力。我們現(xiàn)在有了稅務BP的概念，讓稅務人員更多的參與業(yè)務評審，要出具更多深入的稅務分析報告，給出稅務風險的指引或者是提示函，從而幫助業(yè)務更早的從前期化解稅務風險。第三，梳理各個場景的標準流程，做成標準化的流程圖，再加以信息化的手段，把必要的風控節(jié)點管理作為我們的一個管理抓手，從而進行更好的風控管理，現(xiàn)在我們企業(yè)正在搭建集團層面的稅務信息化的平臺。

大企業(yè)應該要特別重視納稅信用等級。因為現(xiàn)在越來越多的稅收優(yōu)惠，都是與納稅信用等級相關的。比如說留抵退稅會要求信用等級是A、B級納稅人?，F(xiàn)在稅務局還有守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度。同時，信用等級對于企業(yè)招投標、海關、銀行都有很大的影響。所以，企業(yè)要日常關注并維護納稅人信用等級，而不是出了什么問題再去進行信用的復評。

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